Nieuwe autofiscaliteit

Fiscale aftrekregeling in personenbelasting tot en met 2025

Binnen de personenbelasting moet een onderscheid gemaakt worden op basis van aankoopdatum van de wagen.

Wagens aangekocht voor 1/1/2018: aftrekregeling ingevoerd vanaf 01/01/2018 blijft behouden zolang de personenwagen gebruikt wordt.

•  Regeling: aftrek in functie van CO2 –tabel met min. 75%

Wagen aangekocht vanaf 1/1/2018: aftrekregeling van kracht sinds 1/1/2018 wordt op 1/1/2020 vervangen door nieuwe regeling in functie van geïndividualiseerde formule.

• Tot en met 31/12/2019 = aftrek in functie van CO2 – tabel
• Vanaf 1/12/2020, aftrek wordt bepaald in functie van geïndividualiseerde formule
  •   Aftrek % = 120% - (0,5 x coëfficiënt x aantal gram CO2 per kilometer)
    • Coëfficiënt = 1 -> dieselmotor en dieselvarianten
    • Coëfficiënt = 0,90  -> voertuigen op aardgas < 12 fiscale Pk
    • Coëfficiënt = 0,95 -> voertuigen met andere motoren

Max. 100% en min 50%. Indien CO2-uitsoot ≥ 200 g/km dan 40%

Fiscale aftrekregeling in personenbelasting vanaf 1/7/2023

Personenwagens op fossiele brandstof aangekocht voor 1/7/2023:  huidige regeling met geïndividualiseerde formule blijft behouden.

Personenwagens op fossiele brandstof aangekocht vanaf 1/7/2023 t.e.m. 31/12/2025: Voor deze wagens wordt een overgangsregeling ingebouwd . De geïndividualiseerde formule blijft behouden maar waarbij het maximale aftrekbaarheidspercentage gradueel afgebouwd wordt vanaf 2025. Daarbij verdwijnt vanaf 2025 de minimumaftrek van 50% ( en 40% voor wagens met CO2-uitstoot > 200g). De afbouw gebeurt volgens onderstaand fade outscenario

Personenwagens op fossiele brandstof aangeschaft vanaf 1/1/2026:  Geen fiscale aftrek meer.

Koolstofemmissievrije personenwagens aangekocht voor 1/1/2027:  100% fiscaal aftrekbaar

Koolstofemmissievrije personenwagens aangekocht na 31/12/2026:  Maximaal aftrekbaarheidspercentage wordt beperkt via onderstaande regeling. 

Het aftrekpercentage dat geldt op het ogenblik van de bestelling, blijft geldig voor de rest van de looptijd.

Dus voor koolstofemmissievrije wagens aangekocht na 31/12/2030, blijft de fiscale aftrekbaarheid beperkt tot 67,5%.

Valse stekker-hybrides

Valse stekkerhybrides worden fiscaal bestraft. Volgende twee voorwaarden moeten daarbij cumulatief voldaan zijn:

• Energiecapaciteit van de batterij bedraagt > 0,5 kilowatt uur per 100kg autogewicht
• Hybride CO2-uitstoot bedraagt < 50g/km

Sancties:

• CO2 – uitstootgehalte te nemen van overeenstemmend model uitsluitend voorzien van een brandstofmotor
• Bij gebrek aan overeenstemmend model, dan officiële CO2-uitstootwaarde van stekkerhybride vermenigvuldigen met 2,5

Fiscale aftrekregeling in vennootschapsbelasting tot en met 2025

Fiscale aftrekbaarheid wordt bepaald in functie van een geïndividualiseerde formule.

• Aftrek % = 120% - (0,5 x coëfficiënt x aantal gram CO2 per kilometer)
  • o Coëfficiënt = 1  ->  dieselmotor en dieselvarianten
  • o Coëfficiënt = 0,90  ->  voertuigen op aardgas < 12 fiscale Pk
  • o Coëfficiënt = 0,95  ->  voertuigen met andere motoren

Max. 100 % en min 50 %. Indien CO2-uitsoot ≥ 200 g/km dan 40 %

Fiscale aftrekregeling in vennootschapsbelasting vanaf 1/7/2023

Personenwagens op fossiele brandstof aangekocht voor 1/7/2023:huidige regeling met geïndividualiseerde formule blijft behouden.

Personenwagens op fossiele brandstof aangekocht vanaf 1/7/2023 t.e.m. 31/12/2025:voor deze wagens wordt voorzien in een overgangsregeling.

De geïndividualiseerde formule blijft behouden maar waarbij het maximale aftrekbaarheidspercentage gradueel afgebouwd vanaf 2025. Daarnaast verdwijnt vanaf 2025 de minimumaftrek van 50% ( en 40% voor wagens met CO2-uitstoot > 200g). De afbouw gebeurt volgens onderstaand fade out-scenario.

Personenwagens op fossiele brandstof aangeschaft vanaf 1/1/2026: Geen fiscale aftrek meer.

Koolstofemmissievrije personenwagens aangekocht voor 1/1/2027: blijven 100% fiscaal aftrekbaar

Koolstofemmissievrije personenwagens aangekocht na 31/12/2026: Maximaal aftrekbaarheidspercentage wordt beperkt via onderstaande tabel.

Het aftrekpercentage dat geldt op het ogenblik van de bestelling, blijft geldig voor de rest van de looptijd.

Dus voor koolstofemmissievrije wagens aangekocht na 31/12/2030, blijft de fiscale aftrekbaarheid beperkt tot 67,5%.

Valse stekker-hybrides

Valse stekkerhybrides worden fiscaal bestraft. Volgende twee voorwaarden moeten daarbij cumulatief voldaan zijn:

• Energiecapaciteit van de batterij bedraagt > 0,5 kilowatt uur per 100kg autogewicht
• Hybride CO2-uitstoot bedraagt < 50g/km

Sancties:

• CO2 – uitstootgehalte te nemen van overeenstemmend model uitsluitend voorzien van een brandstofmotor
• Bij gebrek aan overeenstemmend model, dan officiële CO2-uitstootwaarde van stekkerhybride vermenigvuldigen met 2,5

Ondernemingen

Vanaf september 2021 genieten bedrijven die publiek toegankelijke laadpalen installeren van een

verhoogde kostenaftrek:

• Installatie tussen 1/09/2021 t.e.m. 31/03/2023 = 200 % kostenaftrek
• Installatie tussen 01/04/2023 t.e.m. 31/08/2024 = 150 % kostenaftrek

Laadpaal moet wel publiek toegankelijk zijn voor derden.

Particulieren

Ook particulieren kunnen genieten van een belastingvermindering bij installatie van een laadpaal.

• Installatie tussen 1/9/2021 t.e.m. 31/12/2022: 45 % belastingvermindering
• Installatie tussen 1/1/2023 t.e.m. 31/12/2023: 30 % belastingvermindering
• Installatie vanaf 1/1/2024: 15 % belastingvermindering

Hierbij dienen volgende voorwaarden voldaan te zijn:

• Laadpaal moet nieuw zijn, en geleverd en geplaatst door een erkende leverancier
• Installatie in woning van de BP
• Werken op groene stroom
• Slimme meter (intelligente software)
• Max. 1.500 euro per laadpaal.